Bliższe spojrzenie na estoński CIT w Polsce

„Polskie Porozumienie” to złożona i największa reforma podatkowa w Polsce od lat. Doprowadziło to do istotnych zmian w tzw. estońskim CIT – nowym podatku wprowadzonym do polskiego prawa podatkowego w 2021 roku.

Krótko mówiąc, estoński CIT umożliwia podatnikom odroczenie płatności podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) podczas podziału zysków nawet o kilka lat. Jednak ze względu na nieograniczone i niedokładne terminy zdecydowało się na to do tej pory tylko kilkaset firm. Jednak prawdopodobnie zmieni się to od 2022 r., ponieważ nowe prawo nie tylko zmniejszy listę wymagań, które estoński CIT musi spełnić, aby się zakwalifikować, ale także uczyni go bardziej atrakcyjnym w porównaniu z innymi rodzajami opodatkowania.

Efektywna stawka podatkowa dla podatku dochodowego (firmy i osoby fizyczne – CIT i podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)) może wynosić zaledwie 18,1% (w przypadku firm o obrotach powyżej 2 mln மில்லியன்) lub 21,2% (dla innych ). firm) – Najniższa możliwa stawka podatku od różnych rodzajów opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce. Jest to zgodne z opcją odroczenia płatności podatku do 4,5 roku.

Estoński podatek CIT jest co do zasady dozwolony dla każdej działalności, z wyjątkiem operacji finansowych i kredytowych. To bardzo ciekawe, że mogą go wybierać również firmy z branży nieruchomości.

Forma prawna również nie stanowi problemu – kwalifikują się spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna, spółka komandytowa lub „prosta spółka akcyjna” (nowy format korporacyjny, dedykowany nowym przedsięwzięciom i start-upom).

Nie ma też znaczenia wielkość firmy (od 2022 r.) – ten model podatkowy będą mogli wybrać mali, średni i duzi przedsiębiorcy. Ponadto polska umowa przynosi kolejną oczekiwaną zmianę – od 2022 r. wyeliminowana zostanie konieczność dokonywania wydatków inwestycyjnych.

Więc gdzie jest schwytanie? W rzeczywistości niewiele – ale jedną z najważniejszych rzeczy jest spełnienie kryteriów określanych jako „prosta struktura kapitałowa”. Oznacza to, że w praktyce firma ma prawo do estońskiego podatku CIT tylko wtedy, gdy jej bezpośrednimi udziałowcami są osoby fizyczne (nie firmy ani inne podmioty), a jednocześnie firma nie ma podmiotów zależnych.

To z pewnością ogranicza liczbę wykwalifikowanych firm, ale spełnienie wszystkich innych wymagań poza tym powinno być proste. Jeden z wymogów dotyczy wymaganego minimalnego zatrudnienia – firmy ubiegające się o estoński CIT muszą zatrudniać co najmniej trzech pracowników; Ale ta sytuacja może być nawet łagodna w przypadku nowych firm lub tak zwanych „małych podatników” (obrót poniżej 2 mln மில்லியன்).

Estoński podatek CIT jest należycie dozwolony tylko dla polskich spółek będących rezydentami podatkowymi i nie ma ograniczeń dla osób będących udziałowcami takich spółek. W związku z tym należy go również traktować jako wehikuł inwestycyjny dla niepolskich rezydentów podatkowych zainteresowanych inwestowaniem lub prowadzeniem działalności gospodarczej w Polsce.

Łukasz Kosonowski

Partner, MDDP

Udostępnij ten artykuł